Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) ir jo taikymas nėštumo ir gimdymo atostogų metu

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) - pajamų mokesčio lengvata, kurią pritaikius su darbo santykiais susijusioms pajamoms, atitinkanti NPD suma yra neapmokestinama pajamų mokesčiu. Tai svarbus mokestinis rodiklis, kuris tiesiogiai veikia kiekvieno dirbančiojo kišenę. Šis dydis parodo, kokia dalis gaunamų pajamų nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), tad padidina gaunamas pajamas „į rankas“.

NPD yra mokesčiais neapmokestinama pajamų dalis, kuri yra gaunama fizinių asmenų ir atimama iš pajamų sumos prieš išskaičiuojant šį mokestį. Šis pajamų dydis yra taikomas visiems nuolatinai Lietuvoje gyvenantiems ir dirbantiems asmenims. NPD taikomas tik su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms (darbo užmokesčiui, priedams, priemokoms). Mėnesio NPD yra skaičiuojamas per tam tikrą mokestinį laikotarpį. NPD dydis priklauso nuo gyventojo uždirbamų pajamų: didėjant pajamoms, NPD mažėja, o pasiekus tam tikrą ribą, NPD netaikomas, atitinkamai yra sumokamas didesnis gyventojų pajamų mokestis (GPM).

Kaip apskaičiuojamas neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD)?

NPD apskaičiavimas priklauso nuo gyventojo gaunamų pajamų dydžio ir yra nustatomas pagal tam tikras taisykles. Svarbu pažymėti, kad jei pagal formulę apskaičiuotas NPD yra neigiamas, tokiu atveju jis yra lygus nuliui, t.y., NPD netaikomas. Metams pasibaigus, gyventojui taikytinas NPD yra iš naujo perskaičiuojamas atsižvelgiant į kitas per metus gautas pajamas.

NPD apskaičiavimas 2025 metais

Pagal 2025 m. galiojančias nuostatas, maksimalus mėnesio NPD yra 896 Eur, o minimalioji mėnesinė alga (MMA) yra 1 038 Eur.

NPD taikymas skirtingoms pajamų grupėms:

• Mažos pajamos (iki minimalios mėnesinės algos - MMA): Kai mėnesinės pajamos neviršija 1038 Eur (2025 m. MMA) - darbuotojui taikomas maksimalus NPD dydis - 896 Eur. Tai reiškia, kad nuo pirmųjų 896 Eur nereikia mokėti gyventojų pajamų mokesčio (GPM).

  Pavyzdys: Jei jūsų mėnesinis atlyginimas yra 1038 Eur, jūsų NPD bus 896 Eur, o GPM mokėsite tik nuo 142 Eur (1038 - 896).

• Vidutinės pajamos (nuo 1038 Eur iki 1926 Eur): Šiai grupei taikoma formulė: NPD = 896 - 0,42 × (mėnesinės pajamos - 1038). Tai reiškia, kad augant pajamoms nuo MMA iki 1926 Eur, NPD palaipsniui mažėja.

  Pavyzdys: Jeigu uždirbate 1500 Eur, NPD apskaičiuojamas taip: NPD = 896 - 0,42 × (1500 - 1038) = 896 - 194,04 = 701,96 Eur. Tokiu atveju GPM mokėsite nuo 798,04 Eur (1500 - 701,96).

• Didelės pajamos (virš 1926 Eur): Kai mėnesinės pajamos viršija 1926 Eur - NPD toliau mažėja pagal formulę: NPD = 400 - 0,18 × (mėnesinės pajamos - 642). NPD mažėja dar sparčiau, o esant itin didelėms pajamoms gali tapti lygus nuliui.

  Pavyzdys: Jei pajamos yra 2500 Eur: NPD = 400 - 0,18 × (2500 - 642) = 400 - 334,44 = 65,56 Eur. Tokiu atveju nuo 2434,44 Eur mokėsite GPM.

• Labai didelės pajamos (kai NPD nebetaikomas): Kai pagal formulę apskaičiuotas NPD tampa neigiamas, jis netaikomas (t.y., NPD = 0 Eur). Paprastai NPD tampa nulinis gaunant apie 2864 Eur ar didesnes mėnesines pajamas.

NPD taikymas atskiroms gyventojų grupėms

• Asmenims su negalia: Žmonėms, turintiems negalią, taikomas didesnis fiksuotas NPD, nepriklausomai nuo pajamų dydžio. Asmenims, kuriems nustatytas 0-25% darbingumo lygis, taikomas mėnesio NPD yra 1068 Eur. Asmenims, kuriems nustatytas 30-55% darbingumo lygis, taikomas mėnesio NPD yra 1005 Eur.
• Asmenims, auginantiems vaikus: Papildomas NPD taip pat yra taikomas asmenims, kurie augina vaikus arba įvaikius (nesvarbu, ar santuokoje, ar ne).
• Dirbantiems pensijinio amžiaus žmonėms: Dirbantiems pensijinio amžiaus žmonėms taikomi tie patys NPD principai. Tai padidina jų bendras mėnesio pajamas ir sumažina mokestinę naštą, ypač kai pajamos nėra labai didelės.

Nėštumo ir gimdymo atostogos (Dekretas) bei NPD

Laukiatės kūdikio ir norite apskaičiuoti, kada galėsite išeiti į nėštumo ir gimdymo atostogas, kurios populiariai vadinamos dekretinėmis arba dekretu? Dekretas trunka 126 kalendorinių dienų, t.y. 70 dienų iki numatomos gimdymo datos ir 56 dienos po jos. Gimus dviems ar daugiau vaikų arba jei gimdymas yra komplikuotas, papildomai pridedama 14 dienų.

Svarbu žinoti, kad į dekretą galite išeiti ir vėliau, pavyzdžiui, 32 ar 35 nėštumo savaitę, tačiau tokiu atveju atostogos „neprasitęs“. Be to, moteris, jeigu ji pageidauja, gali neatostogauti ir dirbti iki pat gimdymo dienos.

Ar apmokestinamas NPD, išėjus į dekretą?

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) kas mėnesį taikomas tik su darbo santykiais susijusioms pajamoms. Išėjus į nėštumo ir gimdymo atostogas (dekretą), gyventojas gauna ligos pašalpą iš „Sodros“, kuri nėra laikoma pajamomis iš darbo santykių, todėl jai mėnesio NPD netaikomas.

Tačiau metams pasibaigus, gyventojui taikytinas NPD perskaičiuojamas atsižvelgiant į visas jo per metus gautas pajamas, įskaitant ir ligos pašalpas iš „Sodros“, kurios apmokestinamos 15% tarifu. Mokėtina gyventojų pajamų mokesčio suma dažniausiai susidaro dėl neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD) perskaičiavimo. Jeigu bendra metinė pajamų suma (darbo užmokestis, ligos pašalpa ir kitos apmokestinamos pajamos) viršija nustatytas ribas, metinis NPD gali sumažėti arba visai nebepriklausyti. Tuomet nuo sumažėjusios NPD sumos gyventojui susidaro mokėtina pajamų mokesčio suma ir vien dėl šios priežasties jam atsiranda pareiga deklaruoti metines pajamas.

NPD taikymas ir deklaravimas: ką būtina žinoti?

NPD taikymo prašymas darbdaviui

Gyventojai, kurių atlyginimas yra ne didesnis nei nustatytos ribos, turi teisę į NPD, todėl bet kada gali pateikti prašymą savo darbdaviui ir jį taikyti. NPD taikomas uždarajai akcinei bendrovei, kaip ir kitoms verslo formoms, turi būti pateikiamas laisva arba įmonės pateikta forma: „Prašau įmonėje (pavadinimas) gaunamas su darbo santykiais susijusias pajamas nuo 202_ m. ________ _ d.“ Darbuotojas gali pasirinkti, ar darbdavys taiko NPD kas mėnesį, ar pats darbuotojas NPD susigrąžina metų pabaigoje, deklaruojant pajamas per VMI.

„Vis dėlto prieš teikdamas prašymą taikyti NPD, gyventojas turėtų įvertinti, ar per metus negaus kitų pajamų - būsto nuomos, individualios veiklos ar kitokių pajamų, ar nedirbs papildomo darbo ir panašiai“,- teigia p. Virvilienė, paaiškindama, jei gyventojo priskaičiuotas (neatskaičius mokesčių) atlyginimas per mėnesį mažesnis kaip nustatyta riba, tačiau metų eigoje jis gaus papildomų pajamų, NPD, sudėjus metines pajamas, gali sumažėti (arba nebepriklausyti). Tuomet nuo sumažėjusios NPD sumos gyventojui susidaro mokėtina pajamų mokesčio suma ir vien dėl šios priežasties jam atsiranda pareiga deklaruoti metines pajamas.

Jeigu dirbant darbdavys netaiko NPD - gyventojai gali pateikti deklaraciją. Jei gyventojas prašymo nepateiks, nors NPD taikyti jam priklauso, nieko baisaus - gyventojai gali susigrąžinti anksčiau permokėtą NPD ir už ankstesnius laikotarpius, jei pateiks pajamų deklaraciją. Pavyzdžiui, už 2017 m. dar gali susigrąžinti 2,3 mln. Eur permokos, už 2016 m. - 1,4 mln. Eur, už 2015 m. - 1 mln. Eur.

Dažniausios klaidos pildant NPD dokumentus

Pildant dokumentus dėl neapmokestinamojo pajamų dydžio (NPD), dažnai pasitaiko klaidų, kurios gali sukelti netikėtų problemų deklaruojant pajamas metų pabaigoje arba lemti netikslius mokesčių apskaičiavimus:

• Netikslus NPD dydžio pasirinkimas: Darbuotojai nurodo netikslų NPD dydį, pavyzdžiui, pritaiko maksimalų dydį, nors gauna didesnes pajamas nei nustatyta riba. Tokiais atvejais metų pabaigoje dažnai tenka grąžinti GPM permoką.
• Ignoruojami papildomi pajamų šaltiniai: Gyventojai neretai pamiršta, kad į NPD apskaičiavimą įtraukiamos visos apmokestinamos pajamos, ne tik darbo užmokestis. Nepateikus visų pajamų duomenų - metų pabaigoje gali tekti primokėti.
• Nepagrįstai pritaikytas padidintas NPD (negalios atveju): Dažnai pasirenkamas padidintas NPD (turint negalią), neturint tam oficialių dokumentų arba nurodant neteisingą darbingumo lygį.
• Klaidingas deklaracijos pateikimas (forma GPM311): Dažnai pasitaiko klaidų pateikiant deklaraciją: klaidingai užpildytos deklaracijos eilutės, neteisingai apskaičiuotas metinis NPD, neteisingai įrašytos sumos ar datos.
• Neteisingas NPD taikymas keliuose darbuose: Jeigu dirbate keliose darbovietėse - NPD gali būti pritaikomas tik vienoje iš jų. Kai darbuotojas neperspėja darbdavių - gali atsirasti mokesčių permokos arba nepriemokos, kurias teks spręsti metų pabaigoje.
• Neatnaujinti duomenys darbdaviui: Darbuotojai pamiršta atnaujinti informaciją apie pasikeitusias pajamas ar asmeninę situaciją (pvz., asmens darbingumo lygio nustatymą arba panaikinimą, kitų pajamų atsiradimą), todėl gali būti taikomas neteisingas NPD.
• Dokumentų nepristatymas darbdaviui laiku: Jeigu darbuotojas laiku nepateikia prašymo dėl NPD taikymo - darbdavys NPD tiesiog netaiko. Tokiu atveju darbuotojas gali prarasti teisę į mokesčių lengvatą už praėjusį laikotarpį arba ją gauti tik per metinę pajamų deklaraciją.

Kaip deklaruoti pajamas su NPD?

Deklaruojant pajamas ir teisingai pritaikant neapmokestinamąjį pajamų dydį (NPD), svarbu laikytis Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) nustatytų taisyklių. Jei per metus jums buvo taikytas NPD - privalote atlikti metinį NPD perskaičiavimą, nes mėnesinis NPD taikomas preliminariai, neatsižvelgiant į visų metų pajamas. Metinis NPD apskaičiuojamas pagal bendrą metinių apmokestinamųjų pajamų sumą.

Metinė pajamų deklaracija (forma GPM311) turi būti pateikta per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS) iki einamųjų metų gegužės 1 d. Pavyzdžiui, už 2024 metus deklaracija turi būti pateikta iki 2025 m. gegužės 2 d.

Deklaracijos pildymo procesas:

1. Prisijunkite prie EDS naudojant elektroninį parašą, bankininkystės priemones ar kitus VMI priimamus autentifikacijos būdus.
2. Pasirinkite ir užpildykite GPM311 formą. Sistema dažnai pateikia preliminarias deklaracijas su jau įvestais duomenimis, tačiau būtina juos peržiūrėti ir, jei reikia, papildyti ar koreguoti.
3. Įveskite visų rūšių gautas pajamas (darbo užmokestis, individualios veiklos pajamos, turto nuomos pajamos ir kt.) bei galimas atskaitytinas išlaidas.
4. Deklaracijoje sistema automatiškai apskaičiuos metinį NPD, atsižvelgdama į jūsų metines apmokestinamąsias pajamas. Jei per metus pritaikytas NPD buvo didesnis nei priklausantis metinis NPD - susidarys mokėtina pajamų mokesčio suma.
5. Jei deklaracijoje nustatyta, kad turite sumokėti papildomą pajamų mokestį dėl NPD perskaičiavimo - tai padaryti turite iki deklaracijos pateikimo termino pabaigos, t. y., iki gegužės 1 d.
6. Jei dėl NPD perskaičiavimo susidarė permoka - VMI ją grąžins į jūsų nurodytą banko sąskaitą ne vėliau kaip iki liepos 31 d., jei deklaracija pateikta laiku.

Kaip NPD gali padėti optimizuoti pajamų mokesčius?

NPD yra svarbus įrankis padedantis efektyviai optimizuoti mokestinę naštą ir padidinti gaunamas pajamas „į rankas“. Pagrindinis NPD privalumas - tai leidžia sumažinti sumą, nuo kurios skaičiuojamas 20 proc. gyventojų pajamų mokestis (GPM). Kuo didesnis taikomas NPD, tuo mažesnė GPM bazė ir atitinkamai mažiau mokesčių mokama valstybei.

Pavyzdys: Gaunate 1200 Eur „ant popieriaus“. Jei NPD jums taikomas maksimaliai (896 Eur), apmokestinamos pajamos bus tik 304 Eur, taigi mokate mažiau mokesčių ir gaunate daugiau pajamų „į rankas“.

Metų pabaigoje, deklaruodami pajamas, galite atlikti metinį NPD perskaičiavimą. Jeigu paaiškėja, kad jūsų pajamos per metus buvo mažesnės, nei planavote - galite susigrąžinti permokėtus pajamų mokesčius. Jei jūsų pajamos metų eigoje svyruoja, galite pasirinkti netaikyti NPD kas mėnesį. Tokiu būdu išvengsite rizikos, kad metų pabaigoje gali tekti primokėti mokesčių. Metų pabaigoje, deklaruodami pajamas, galite tiksliai apskaičiuoti ir pritaikyti jums priklausantį metinį NPD, ir susigrąžinti galimą permoką.

Asmenys, kuriems nustatytas mažesnis darbingumas, gali naudotis didesniu fiksuotu NPD. Tai ženkliai sumažina jų mokamą pajamų mokestį. Pavyzdys: Asmeniui, kurio darbingumas yra 0-25% - taikomas net 1068 Eur NPD per mėnesį, todėl mokestinė našta smarkiai sumažėja.

tags: #isejus #i #dekreta #ar #apmokestinamas #npd

• daugiau apie Indrės Urbanavičienės vadovaujamus globos namus
• kaip gydyti šlapimo takų infekcijas besilaukiant
• Darželio „Voveraitė“ istorija
• praeities suvokimas XXI amžiuje
• Vaiko atvejo analizės metodika